FXFlat platformunda gerçekleştirilecek alım satım işlemlerine ilişkin stopaj (Abgeltungssteuer) vergisi

Yürürlükteki kanunlara göre vadeli işlem araçları olarak alım satıma konu CFD sözleşmeleri Alman Gelir Kanununu (EStG) Madde 23’te tanımlanmaktadır. Buna göre CFD sözleşmeleri vadeli işlem araçlarıyla aynı stopaj vergisi hükümlerine tabidir. Bir mükellef vadeli işlem araçları üzerinden değişken referans değeri sayesinde nakdi veya ayni bir kazanç elde etmesi durumunda elde ettiği bu kâr dolayısıyla stopaj vergisine tabi olacaktır.

CFD sözleşmelerinin alım satımı sonucu oluşan kâr veya zarar ile dengelenebilecek başka bir sermaye geliri var mıdır?

Hisse senetlerinden elde edilen kâr ve zararlar ayrı bir zarar düzeltmesine tabidir. Bu, hisse senetlerinin alım veya satımından elde edilen kârların ancak bunların satışından elde edilen zararlarla dengelenebileceği anlamına gelmektedir. Bu, hisse senetlerini kapsayan CFD sözleşmeleri için geçerli değildir. CFD’ler geçerli baz değerden bağımsız ve müstakil bir finansal araç olarak hisse senetleri için öngörülen ayrı bir zarar düzeltmesine tabi değildirler. Dolayısıyla CFD işlemlerinden kaynaklanan zararlar herhangi bir kısıtlama olmaksızın faiz veya temettü geliri gibi diğer pozitif sermaye gelirlerine karşı dengelenirler.

FXFlat  stopaj vergisinden sorumlu mudur?

Hayır. Müşteri hesaplarımız yabancı bir kredi kuruluşu olan Londra merkezli Barclays Bankası (Büyük Britanya) tutulmaktadır. Bu çeşit bir hesap ve mevduat söz konusu olduğunda, yatırımcıların her biri elde ettikleri her çeşit geliri kendi şahsi gelir vergisi beyannamesinde belirtilmesinden kendileri sorumlu olup, beyan edecekleri bu gelirler için stopaj vergisi ödemeleri söz konusu olabilir, olmayabilir de.

CFD sözleşmelerinin alınıp satılmasında stopaj vergisinden düşülebilecek giderler nelerdir?

 (Komisyon, finansman ücretleri vs. gibi) CFD alım satım işlemleriyle doğrudan alakalı giderler vergiden düşülebilmektedir.

FXFlat müşterilerini vergiyle ilgili durumları konusunda nasıl ve ne sıklıkta bilgilendirmektedir?

Büyük Britanya’da yerleşik finansal hizmet sağlayıcılar vergi beyanında bulunmaktan muaftırlar. Müşteriler hesaplarında gerçekleşen bütün işlemleri diledikleri zaman hesap ekstresi alarak inceleyebilirler. Ancak, bu hesap ekstresi yıllık gelir vergisi beyannamesi yerine geçmez.

Stopaj vergisi hakkında genel bilgiler

Alman hükümeti 2009 yılı Ocak ayında sermaye iradından elde edilen gelirler bakımından bir vergi indirimi getirmiştir (§ 20 EStG). Getirilen kanun çeşitli özel durumlar içermektedir. Aşağıda yer alan bilgilerin sadece 1 Ocak 2009 tarihinde yürürlüğe konan değişiklikler hakkında genel bilgilendirme amaçlı olduğu unutulmamalıdır;

Almanya’da sermaye iradı üzerinden alınan stopaj vergisi doğrudan doğruya kredi kuruluşlarınca alıkonulur ve anonim şekilde transfer edilmektedir. Bu stopaj vergisi, faiz gelirleri, temettü ve hisse senetlerinin yanı sıra fon payları, bonolar, katılım senetleri ya da finansal yenilikler de dâhil çeşitli menkul kıymetlerden elde edilen iratları konu almaktadır.

Sabit bir sermaye iradı üzerinden tahakkuk ettirilecek verginin oranı, alacaklının kişisel gelir vergisi oranından bağımsız olarak, %25 olup ayrıca (stopaj vergisinin %5,5’i oranında hesaplanan) bir de dayanışma zammı ve yerine göre (stopaj vergisinin %8 veya 9’u oranında hesaplanacak) kilise vergisi ödenmektedir. Bankalar, tasarruf bankaları ve finansal kuruluşlar gelecekte toplam sermaye iratlarının %25’lik kısmını doğrudan vergi idarelerine yatıracaklardır. Buna göre, sermaye iradı üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin prensip olarak bireysel yatırımcıları kapsadığı kabul edilmektedir. Bu vergi, sermaye iradı üzerinden stopaj vergisi kesintisi olmaksızın tahakkuk eden gelir vergisiyle farklılık arz etmektedir. Vergi tahakkuku brüt kazançlar üzerinden hesaplanır. Brüt kazançlar ise tasarruf sahibinin düz oranlı matrahı kadar düşülür (bir diğer ifadeyle tasarruf sahibinin istisna tutulan tutarı ve mesleki giderlerden istisna tutulan tutar bir arada değerlendirilir.) Bundan başka diğer profesyonel vergi istisnaları söz konusu olamaz. Kurumsal yatırımcılar için ise vergi indirimi söz konusu değildir, bir diğer deyişle, bu yatırımcılar gelir vergisi beyannamelerinde söz konusu bu gelirlerini hâlâ beyan etmek zorundadırlar.

Pek çok AB üye devletinde sermaye iratlarından stopaj vergisi alınma uygulamasına geçilmiştir. Ancak, bu sistemler sadece faiz ve temettü gelirlerini dikkate almaktadır. Almanya da dâhil bazı ülkeler ayrıca sermaye iradındaki değer artışını da stopaj vergisine konu yapmaktadır.

Stopaj vergisi düzenlemeleri genel olarak sermaye iratlarını özelde de kredi kurumlarına yatırılan mevduat üzerinden elde edilen faiz gelirlerini, borçlanma araçlarından elde edilen sermaye iradını, yatırım fonları veya vadeli işlem ürünlerinden elde edilen gelirleri, CFD ticaretini ve hisse senetlerinden elde edilen her türlü geliri kapsamaktadır. Ayrıca, stopaj vergisi menkul kıymetler, yatırım payları ve (gayrimenkul de dâhil) şirket ortaklıkları başta olmak üzere bireysel tasarruflardan elde edilen iratların yanı sıra opsiyon alma pozisyonları ve tüm diğer menkul kıymetler ve türev ürünleri kapsar. Dövizli işlemler ve fiziksel teslimatlı döviz ürünleri üzerinde gerçekleştirilen işlemler şu an için kapsam dışı tutulmuştur. Bu, evvelce sadece spekülatif işlemler kapsamında vergilendirilmiş olan bazı iratların bundan böyle ilk defa olarak bir yıllık elde bulundurma süresi aşılmış ise vergilendirmeye tabi olacakları anlamına gelmektedir.

“Dövize” yapılan yatırımlardan elde edilen iratlar (döviz hesaplarında işletilen yabancı para birimi üzerinden elde edilen sermaye iratları) bireysel satış işlemi olarak EStG kanununun 23. Maddesi uyarınca vergilendirilmeye devam edecek olup, bu türden iratların yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekir. Bunun aksine, bu türden gelirlerin yıllık vergi sertifikası kapsamında beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır zira bankalar önceki yasal yükümlülüklerinden ibra edilmişlerdir. Bankalar kimi zaman gönüllü olarak bu vergi sertifikalarını düzenleyebilmektelerse de bunlar her zaman için ücretsiz olmamaktadır.

EStG kanununun 20. maddesinin 2. fıkrasına göre vergiye tabi satış işlemleri şunlardır;

• (Hisse veya sermaye payında) pay satışları
• Oy hakkı tanınmamış (temettü veya faiz) kuponu satışları
• Vadeli işlem ürünlerinin alım satımından elde edilen kârlar (işlemin ifası sırasında paranın fiziksel teslimi gerçekleşmiş ise, işlem sırasında 23. madde uyarınca bankalarca stopaj vergisi uygulanmaz zira bireysel satış işlemi söz konusudur)
• Sessiz ortaklık veya kâr paylaşımı ile ilgili payların satışı
• Gayrimenkul ipotek veya emeklilik fonlarındaki hakların devri
• Sabit getirili yaşam sigortalarından elde edilen kârlar
• EStG kanununun 20. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen diğer sermaye istemlerinin veya 20. maddesinin 1. Fıkrasının 9. bendinde belirtilen diğer bir hukuki pozisyonun satışı

Satış işlemlerine ek olarak sermaye istemlerinin (vade bitimini takiben) itfası da vergiye tabidir.

Yabancı yatırımlardan elde edilen gelirler de stopaj vergisine tabidir. Ancak, Almanya ile pek çok ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme antlaşması imzalanmış olduğundan vergilendirme konusu ülkeden ülkeye değişebilmektedir. Öyle ki, ek bir stopaj vergisinin ödenmesi söz konusu olduğunda bu stopaj vergisi için kısmen veya tamamen vergi indirimi söz konusu olabilmektedir. Genel olarak, stopaj vergisi yabancı ülkelerce tahakkuk ettirilmemektedir. Mükelleflerin gelirlerini kendi ülkelerindeki vergi idarelerine beyan etmeleri gerekmektedir.